ФНС ужесточает контроль за переоформлением ИП и доначислением НДС

Федеральная налоговая служба усилила контроль за малым бизнесом и начинает тщательнее проверять случаи закрытия и повторного открытия индивидуальных предпринимателей, которые могли использоваться для налоговой оптимизации.

Через переоформление ИП предприниматели могли обнулять лимиты по начислению НДС: таким образом уменьшали налоговые обязательства при переходе между регистрациями. По словам управляющего партнёра консалтингового агентства Екатерины Косаревой, перерегистрация также применяется для смены налогового режима и в иных хозяйственных целях.

С 2025 года компании на упрощённой системе налогообложения стали платить НДС при годовой выручке выше 60 млн рублей, а в 2026‑м порог снизили до 20 млн. После ужесточения правил часть предпринимателей закрывала и вновь открывала ИП, чтобы сохранить льготы: в первом квартале зарегистрировали более 278 тыс. новых ИП и ликвидировали около 236 тыс..

В письме департамента налоговой политики Минфина указано, что при выявлении факта переоформления с целью неуплаты НДС налоговики могут доначислить сбор исходя из реальных обязательств бизнеса. Как отмечает член Союза юристов‑блогеров Евгения Сабитова, инспекции в последние годы внимательнее отслеживают такие схемы.

Если ФНС придёт к выводу, что переоформление было направлено на сохранение льгот, предпринимателю грозят доначисления, пени и штрафы в размере от 20% до 40% от суммы недоимки. Доцент кафедры финансов РЭУ имени Плеханова Екатерина Голубцова поясняет, что пени начисляются за каждый день просрочки по ставке 1/300 ключевой ставки ЦБ от суммы долга.

Налоговая оценивает не сам факт закрытия ИП, а реальную экономическую картину: проверяются клиенты, сотрудники, адреса, кассы, банковские счета и движение денег. По словам директора по стратегии ИК, если деятельность просто перенесена на новое ИП без остановки работы, это может быть признано фиктивным перерегистрацией.

Финансовый фон ужесточения контроля

Ужесточение практики со стороны налоговой совпало с резким ростом дефицита федерального бюджета. По данным Минфина, дефицит за январь — апрель достиг 5,877 трлн рублей при доходах 11,721 трлн и расходах 17,598 трлн. Это вдвое больше, чем годом ранее, и значительно превышает годовой план.

Несырьевые доходы за четыре месяца выросли примерно на 10%, а сборы НДС — после повышения ставки — на 20%. В то же время поступления от нефти и газа остаются почти на 40% ниже прошлогодних.

Аналитики отмечают, что дополнительная сырьевая рента из‑за роста цен на нефть даёт правительству временное облегчение: средняя цена российской нефти в апреле оценивалась около $94 за баррель, что повышает ежемесячные поступления. При этом прогнозы по дефициту остаются неблагоприятными: по оценкам некоторых банковских аналитиков, к концу года он может составить 5–5,5 трлн рублей.